Compliance fiscal

¿Qué es el Compliance Fiscal?

Compliance fiscal es el conjunto de elementos que debe de adoptar una organización con la finalidad de asegurar el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

¿Qué supone el Compliance Fiscal?

Se produce un cambio paradigmático en la relación del contribuyente con la Administración. Anteriormente, la relación podía considerarse más bien como una relación casi “inquisitiva”, mientras que ahora lo que se pretende es que exista un cumplimiento cooperativo. Asimismo, con este cumplimiento voluntario existe una mayor transparencia y proximidad en las relaciones del obligado tributario.

¿Qué ventajas supone para el contribuyente?

Fundamentalmente una mayor seguridad jurídica, así como una mejora de imagen y reputación de la sociedad.

¿Cuáles son los orígenes o antecedentes del compliance fiscal?

Los orígenes se encuentran tanto en el ámbito nacional como internacional.

Internacional

• Foro de Administraciones Tributarias OCDE 2002
• Proyecto Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) OCDE
• Acción 12 Plan BEPS. Recomendación información estructuras fiscales agresivas
• Directivas de cooperación Administrativa entre los Estados Miembros de la UE.

Nacional

• Foro grandes empresas 2009. Código de Buenas Prácticas tributarias
• Modificación del artículo 92 Ley General Tributaria

Compliance Penal

¿Qué es la UNE 19602 sobre Sistemas de Gestión Compliance Tributario?

Como ha citado la Asociación Española de Normalización (UNE), la UNE 19602 se configura como los «requisitos y recomendaciones que, alineado con las normas nacionales e internacionales existentes en materia de compliance, establecerá los requisitos y recomendaciones para un sistema de gestión de compliance tributario en las organizaciones».

¿Qué se pretende con esta norma UNE 19602?

• Regulación de un sistema de gestión y control de cumplimiento de las obligaciones tributarias en sentido amplio.
• Fomentar una cultura de cooperación administrativa, de cumplimiento voluntario, transparente, en la que se pueda detectar rápidamente los riesgos tributarios.

La certificación del cumplimiento de la norma UNE no asegura que no se produzcan riesgos tributarios, pero se considera como un elemento probatorio que se podrá tener en cuenta, por ejemplo, como atenuante o eximente.

¿Quiénes habrán de aplicarlo?

Toda organización.

Según la norma UNE 19602 por organización se entiende “la persona o grupo de personas que tienen sus propias funciones, con responsabilidades, autoridades y relaciones para el logro de objetivos.” Por tanto, se incluye a trabajadores independientes, sociedades, compañías con o sin ánimo de lucro, entre otras, con independencia del tamaño o de la actividad.

¿En qué consiste la implementación del sistema de compliance?

• Concreción de los riesgos tributarios en atención a la actividad y sector
• Formación continua de los miembros de la organización
• Determinación de responsabilidades dentro de la organización.
• Control de transacciones con terceras personas y partes vinculadas. En esta fase se ha de prever las posibles derivaciones de responsabilidad.
• Creación de canales de comunicación, de denuncias, de incumplimiento del sistema, compliance, garantizando la confidencialidad, prohibiendo represalias, …
• Establecimiento de procedimientos de investigación de denuncias.
• Evaluación del cumplimiento de forma periódica.
• El informe de compliance tributario ha de estar al alcance del órgano de gobierno, alta dirección y órgano de compliance.
• Análisis de los incumplimientos de acciones correctivas.

¿Qué ventajas conlleva el cumplimiento del sistema de compliance fiscal?

• Atenuante o eximente de responsabilidad penal por delito fiscal
• Prueba como diligencia del debido cumplimiento de las obligaciones tributarias frente a sanciones administrativas
• Mayor seguridad jurídica, así como una mejora de imagen y reputación de la sociedad