La oficina de comunicación de la Junta de Andalucía ha emitido el siguiente boletín en relación a la bajada de impuestos, impuesto sobre sucesiones y donaciones, IRPF, familias numerosas y Empresas y autónomos. Pueden acceder a su contenido en este enlace.
Como todos los años por estas fechas, se pone en marcha la Campaña de Renta de 2018, que se desarrollará entre el 2 de abril y el 1 de julio, No obstante, este año determinados servicios de asistencia se han anticipado al día 15 de marzo.
La AEDAF y nuestro despacho ponen a su disposición la presente guía para la declaración de la renta.
Normas para la declaración del IRPF del ejercicio 2018
Se han aprobado las normas de declaración del IRPF del ejercicio 2018. Como novedad, desaparece la posibilidad de obtener la declaración y sus correspondientes documentos de ingreso o devolución en papel impreso generado a través del Servicio de tramitación del borrador/declaración de la AEAT.
Al igual que en los ejercicios anteriores, se ha aprobado un único modelo de declaración (D-100) que deben utilizar tanto los contribuyentes obligados a declarar en el ejercicio 2018, cualquiera que sea la Comunidad Autónoma de régimen común en la que hayan tenido su residencia en ese ejercicio, como los contribuyentes no obligados a declarar que soliciten la devolución derivada de la normativa del citado tributo que, en su caso, les corresponda.
INTERPOSICION DE SOCIEDADES POR PERSONAS FISICAS
La Administración Tributaria, sustentada en la doctrina administrativa y en los numerosos pronunciamientos de los tribunales al respecto, ha permitido establecer una seria de criterios generales que están siendo aplicados por la Administración para afrontar la comprobación de los riesgos fiscales mencionados.
No se trata de impedir la posibilidad de que un contribuyente pueda realizar una actividad profesional por medio de una sociedad, lo cual se enmarca, a priori, en el derecho que asiste a cualquier profesional a elegir libremente la forma en que quiere desarrollar su profesión. Pero eso no significa que la Administración Tributaria deba aceptar automáticamente la validez jurídica de todo tipo de operaciones de prestación de servicios realizadas por una persona física a través de una sociedad profesional.
Ahora bien, una vez elegida la forma en que se va a desarrollar dicha actividad lo que en ningún caso es susceptible de elección es el modo en que deben tributar las rentas que se obtengan a consecuencia de aquella, pues, como no puede ser de otra manera, esta va a estar condicionada irremediablemente por la verdadera naturaleza de la actividad realizada.
Es habitual el supuesto en el que una empresa cede el uso un automóvil a un trabajador, el cual hace uso del mismo para su trabajo, así como para fines particulares, familiares,… ¿Cómo tributa el trabajador por la cesión del uso del vehículo? Para el trabajador, la cesión del uso de un automóvil constituye una retribución en especie de obligado cumplimiento cuando así se establezca en el contrato laboral, de manera que una fracción de la prestación laboral del trabajador es la contrapartida de dicha cesión. Es decir, la cesión al trabajador del uso de un vehículo, forma parte del coste total de las retribuciones que dicho trabajador percibe por los servicios laborales que presta. En estas circunstancias, dichas retribuciones en especie, constituyen prestaciones de servicios efectuadas a título oneroso a efectos del Impuesto, por lo que habrá de tributar como rendimientos del trabajo en el IRPF, ya que se trata de una operación sujeta y no exenta del impuesto. No obstante, sólo tendrá la consideración de retribución en especie, la parte proporcional del uso que se realice del vehículo que se destine a satisfacer necesidades privadas del trabajador. Para ello, se deberá aplicar un criterio de reparto real en el que, de acuerdo con la naturaleza y características de las funciones desarrolladas por el trabajador, se valore sólo la disponibilidad para fines particulares. En lo que al IVA se refiere, dado que las operaciones analizadas no se efectúan a título gratuito, se infiere que no les es aplicable la exclusión que establece el art. 96.Uno.5º LIVA, conforme al cual, no son deducibles las cuotas soportadas por referencia a bienes y servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o terceras personas, ya que esta exclusión o restricción es únicamente aplicable en los supuestos en que los bienes o servicios van a ser objeto de entrega gratuita.
Estamos a final de año, y estamos todavía a tiempo de llevar a cabo distintas economías de opción o tomar decisiones que te permitan obtener un mayor ahorro fiscal en tu declaración del IRPF o del Impuesto sobre Sociedades.
Es forma de trabajo de esta firma, conocer la previsión del Impuesto sobre la Renta y del Impuesto sobre Sociedades próximos, con las ventajas que ello comporta de cara a la toma de decisiones, así como comprobar una serie de tareas que se deben analizar para realizar correctamente el cierre fiscal y contable del ejercicio 2018.
El Tribunal Supremo modifica su jurisprudencia anterior al disponer que el sujeto pasivo del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados es el prestamista en las escrituras notariales de préstamo con garantía hipotecaria. Considera que éste es el único interesado en la elevación a escritura pública y la inscripción de aquellos negocios, puesto que solo mediante dicha inscripción podrá ejercitar la acción ejecutiva y privilegiada que deriva la hipoteca.
En su Sentencia núm. 1505/2018 de 16 de octubre anula el artículo 68.2 del Reglamento del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados al entender que contiene una expresión contraria a la Ley. Se trata de aquella en la que se atribuye la condición de adquiriente al prestatario cuando se trate de escrituras de constitución de préstamo con garantía.
La Sentencia fija los criterios interpretativos y casa y anula la dictada por la Sala de lo Contencioso-Administrativo del TSJ de la Comunidad de Madrid de fecha 19 de junio de 2017, dictada en el procedimiento ordinario núm. 501/2016, sobre liquidación del impuesto sobre actos jurídicos documentados de una escritura pública de formalización de préstamo hipotecario respecto de varias viviendas.
La Sentencia del Tribunal Supremo de 3 de octubre de 2018, dictada en recurso de casación 4483/2017, confirma la posición adoptada por el Tribunal Superior de Justicia de Madrid y resuelve que las prestaciones públicas por maternidad percibidas del INSS están exentas en el IRPF, al entender que pueden incardinarse en el supuesto previsto en el párrafo tercero letra h del artículo 7 de la Ley del IRPF, cuando dispone que “igualmente estarán exentas las demás prestaciones públicas por nacimiento, parto o adopción múltiple, adopción, hijos a cargo y orfandad”. Contacta con nosotros para solicitar la correspondiente devolución.
Con efectos de 1-1-2017 y, se introducen las siguientes novedades en la reducción aplicable en las adquisiciones mortis causa (herencia) por los contribuyentes incluidos en el Grupo I (descendientes y adoptados menores de veintiún años) y Grupo II (descendientes y adoptados de veintiuno o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes), o en supuestos de equiparación (parejas de hecho, acogimiento familiar, etc.), estableciéndose una diferencia entre los supuestos en los que, por un lado, las bases imponibles no superen los 250.000 euros y, por otro lado, las bases imponibles sean superiores a 250.000 euros e iguales o inferiores a 350.000 euros, en ambos casos sin perjuicio de las reducciones previstas en la LIS art.20 y de aquellas otras que puedan ser aprobadas por la propia Comunidad Autónoma.En el primer caso -bases imponibles no superiores a los 250.000 euros- se mantiene el régimen de la reducción aplicable antes de la reforma, con la salvedad del límite. Por tanto, se reconoce la aplicación de una reducción propia, consistente en una cantidad variable, cuya aplicación determine una base liquidable por importe cero, siempre que el patrimonio preexistente esté comprendido entre 0 y 402.678,11 (primer tramo de la escala de la LISD art.22). Si procediese la aplicación del tipo medio efectivo de gravamen, por desmembración de dominios o acumulación de donaciones a la sucesión, el límite, desde el 1-1-2017, de 250.000 euros se entiende referido al valor íntegro de los bienes y derechos adquiridos.
En el segundo caso -bases imponibles superiores a 250.000 euros e iguales o inferiores a 350.000 euros-, se establece una nueva reducción propia equivalente a una cantidad variable que, sumada a las restantes reducciones aplicables, no puede exceder de 200.000 euros, siempre que concurran los mismos requisitos previstos para la reducción anterior. No obstante, en este caso, si procediese la aplicación del tipo medio efectivo de gravamen en los casos previstos, el límite, a efectos de la consideración del valor íntegro de los bienes y derechos, sería de 350.000 euros.
Se mejoran los porcentajes de reducción aplicables en las adquisiciones mortis causa de la vivienda habitual y se introduce una nueva reducción aplicable en la adquisición de explotaciones agrarias en esta Comunidad Autónoma.
DLeg Andalucía 1/2009 art.18 y 22 quáter y quinquies redacc DL Andalucía 4/2016 art.único, BOJA 1-8-16
DL Andalucía disp.final 2ª, BOJA 1-8-16
Con efectos desde el 2-8-2016, se adoptan nuevas medidas que favorecen la carga tributaria en los casos de adquisición por herencia de una vivienda, así como en la adquisición de explotaciones agrarias en los siguientes términos:
1.- Mejora de la reducción de la base imponible por la adquisición mortis causa de la vivienda habitual. En concreto, el porcentaje de reducción previsto en la LISD art.20.2.c) aplicable en este tipo de operaciones va a ser el siguiente (con anterioridad a esta reforma se preveía un porcentaje único del 99,99%):
